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例:品税阁公司是小汽车生产企业,系增值税一般纳税人,适用企业会计准则,主要从事小汽车的研发、生产和销售,公司生产的小汽车均适用5%的消费税率,A型、B型小汽车的成本为8万元/辆,C型小汽车的成本利润率为10%,A型小汽车同期不含税售价10万元/辆。(不考虑其他税费)
应交税费—应交增值税(销项税额) 13从上例可以看出,捐赠自产货物在会计上不视同销售,但增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
1、增值税视同销售,应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额13万元。
可以看出,上例的会计处理是错误的,以自产货物奖励员工,会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
1、增值税视同销售,由于该产品没有同期售价,应当按照组成计税价格确认计税收入47。5*(1+10%)/(1-5%)=55万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额7。15万元。
应交税费—应交增值税(销项税额) 7。15
可以看出,上例的会计处理是错误的,以自产货物投资,会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
1、增值税视同销售,应当按照同期该产品的平均售价确认计税收入10*100=1000万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额130万元。
应交税费—应交增值税(销项税额)130
房地产开发企业建造的拆迁安置用房和“限地价、竞配套”方式拿地方式下建造的配建房,增值税三大主要税种,都应当按照相关政策规定做视同销售处理。
一、增值税
三、土地增值税
这样一来,土地成本涉及到的增值税一般计税方式下销售额的扣减、土地增值税扣除及加计扣除、企业所得税计税成本以及契税的计税基础等问题也随之而来。
一、增值税
在资本公积金中,除开企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值之外的项目,可以从清算所得中扣掉。对于重估增值和接受捐赠,发生时计入资本公积,清算时并入清算所得予以课税,这相当于增值部分可以延期纳税。
武威2023年增值税税收优惠政策
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武威税收优惠政策
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